Налог на прибыль является прямым налогом, взимаемым с доходов юридических лиц. Рассмотрим поэтапный процесс формирования налоговой базы и расчета суммы к уплате.
Содержание
Основные элементы налога на прибыль
| Элемент | Характеристика |
| Налогоплательщики | Юридические лица на ОСН |
| Налоговая база | Денежное выражение прибыли |
| Налоговый период | Календарный год |
| Ставка | 20% (3% - федеральный бюджет, 17% - региональный) |
Расчет налоговой базы
Формула определения прибыли:
Прибыль = Доходы - Расходы
- Определите доходы от реализации
- Добавьте внереализационные доходы
- Вычтите документально подтвержденные расходы
- Исключите доходы, не учитываемые в налоговой базе
- Не учитывайте расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ
Виды доходов и расходов
| Категория | Примеры |
| Доходы от реализации | Выручка от продажи товаров, работ, услуг |
| Внереализационные доходы | Курсовые разницы, полученные штрафы |
| Прямые расходы | Затраты на производство, сырье, материалы |
| Косвенные расходы | Административные затраты, амортизация |
Особенности признания доходов и расходов
- Метод начисления (по отгрузке)
- Кассовый метод (по оплате) для малых предприятий
- Нормируемые расходы (реклама, представительские)
- Амортизация основных средств
- Перенос убытков на будущее
Порядок исчисления и уплаты
Этапы расчета:
- Определите налоговую базу за отчетный период
- Примените льготы (если имеются)
- Рассчитайте сумму налога по ставке
- Уплатите авансовые платежи (ежеквартально или ежемесячно)
- Подайте налоговую декларацию
Сроки уплаты
Налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация представляется до 28 марта следующего года.
